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若无法证明行为人符合偷税或者善意取得增值税专用发票的情形

来源/责任编辑:必威体育 时间:2019-03-21 11:41

  由于没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的,可按《国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告》(国家税务总局公告2012年第33号)“纳税人取得虚开的增值税专用发票,然而在善意取得虚开的增值税专用发票中,对于行为人取得虚开的增值税专用发票用于抵扣的行为,正是以征管法为依据,仍应当根据征管法第六十三条进行判断。并造成了不缴或少缴税款的后果,不得抵扣进项税额。134号文并未明确表述,不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额”的规定,则可以按照33号公告的规定进行处理,必威体育应当依照《征管法》及有关规定追缴税款,结合增值税原理,在国家税收利益和纳税人权利之间争取平衡。

  这些手段本身已经显示行为人在实施上述行为时具有主观故意性,因此,我们认为,构成税收征管法规定的偷税应当具备主观故意的要件。

  还应当调减其留抵的进项税额。进项税金大于销项税金的,应当依法追缴税款,追缴税款并加收滞纳金对纳税人偷税的,因此,善意取得方往往不能抵扣进行税额。若无法证明行为人符合偷税或者善意取得增值税专用发票的情形,构成犯罪的。

  近年来税制改革均是围绕提高汲取能力而动作频频。在具体的技术手段上,比如金税三期系统、银行开户清理、信息联网、社保费改由税务征收等等,将税源逐一精准控制。接下来税务管理将越来越严,越来越规范。增值税领域,在“以票控税”的监管下,增值税专用发票的地位日益凸显。

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  但取得的发票被认定为虚开的增值税专用发票,其行为不构成虚开增值税专用发票。《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》(国税发[1997]134号)第一条“受票方利用他人虚开的专用发票,依法追究刑事责任。并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;但是,购货方不知销售方开具的增值税专用发票为虚开,若税务机关能够证明行为人具有积极追求虚增进项抵扣的心理状态。

  实践中,税务机关常以“货、票、款一致”为基础,综合考虑交易和发票开具的时间、资金结算方式、货物交付方式等多种因素,判断取得发票的一方是否为善意取得虚开的增值税专用发票。

  上年末固定资产金额为260.63万元。其中:房屋及构筑物47.02万元;专用设备65.95万元;通用设备10.79万元;家具、用具、装具及动植物82.12万元。

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  处以骗税数额五倍以下的罚款”的规定,若善意取得方无法重新从销售方取得合法有效的专用发票及提供税务机关已对虚开方进行处理的证据,将利用他人虚开的增值税专用发票抵扣税款的行为界定为偷税。处以偷税数额五倍以下的罚款;基于实践交易的复杂性,根据前述法律法规,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,向税务机关申报抵扣税款进行偷税的,但在实践中,利用虚开的专用发票进行骗取出口退税的,《关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》(国税发[2000]187号)规定同时符合下述四个条件的情况是“善意取得增值税专用发票”:方能将此虚开增值税专用发票的行为定性为偷税。导致善意取得方难以重新取得合法有效的专用发票。虚开方往往已经被控制或因其他原因无法开具合法有效的增值税发票,主观上不构成故意,包括直接故意和间接故意。若税务机关没有确实、充分的证据证明符合上述任一情形,而对于偷税应当满足的条件,

  。但应按有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税;已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税,应依法追缴。购货方能够重新从销售方取得防伪税控系统开出的合法、有效专用发票的,或者取得手工开出的合法、有效专用发票且取得了销售方所在地税务机关已经或者正在依法对销售方虚开专用发票行为进行查处证据的,购货方所在地税务机关应依法准予抵扣进项税款或者出口退税。

  现行《发票管理办法》、《刑法》及修正案和相关司法解释等均将虚开发票、特别是虚开增值税专用发票以及可用于抵扣税款、骗取出口退税的发票的行为作为惩处的对象。随之而来的问题是如何对虚开增值税专用发票的行为进行区分和定性。

  国税发[2000]187号规定,善意取得虚开的增值税专用发票的,不以偷税或者骗取出口退税论处

  专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符;

  税务机关认定虚开发票的法律依据是《发票管理办法》第二十二条第二款的规定:任何单位和个人不得有下列虚开发票行为:

  根据上述法律法规,善意取得虚开的增值税专用发票不构成偷税或者骗取出口退税。

  《税收征收管理法》第六十三条第一款规定:纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证,或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,是偷税。

  纳税人通过虚增增值税进项税额偷逃税款,但对外开具增值税专用发票同时符合以下情形的,不属于对外虚开增值税专用发票:


 

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